Положения статья 199 Уголовного кодекса Российской Федерации (Уклонение от уплаты налогов, сборов, и (или) страховых взносов).
Статья 199 УК РФ гласит, что уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией — плательщиком страховых взносов, путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.
Последствия таких нарушений закона, влекут уголовную должностных лиц налогоплательщика-организации (если нет оснований для освобождения от ответственности по п. 2 примечаний к ст. 199 УК РФ):
— штраф
— принудительные работы с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью или без такового
— арест
— лишение свободы с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью или без такового
Пленум Верховного Суда РФ в своем Постановлении от 26.11.2019 N 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за
налоговые преступления», отметил, что общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.
Рассмотрим более подробно, что понимается в диспозиции ст. 199 УК РФ под действиями руководителя организации или иного должностного лица (к примеру, главного бухгалтера предприятия), влекущими уголовную ответственность.
Итак, согласно названной норме закона, уклонение от уплаты налогов, может выражаться в непредставлении декларации или включении в нее заведомо ложных сведений.
Исходя из практики по уголовным делам, возбужденным по ст. 199 УК РФ, можно сказать, что в подавляющем большинстве дел, следственные органы возбуждают дела, если есть подозрения именно на включение в налоговую декларацию заведомо ложных сведений.
Это видимо связано с тем, что в нынешнее время автоматизации процессов формирования и подачи электронных документов в налоговый орган, представление налоговой декларации в срок не представляет сложности.
Итак, разберемся, что подразумевает законодатель под заведомо ложными сведения, вносимыми в декларацию.
Согласно вышеозначенному Постановлению от 26.11.2019 N 48, Пленум ВС РФ отмечает, что под включением в налоговую декларацию (расчет) или в иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений следует понимать умышленное указание в них любых не соответствующих действительности данных об объекте налогообложения, о расчете налоговой базы, наличии налоговых льгот или вычетов и любой иной информации, влияющей на правильное исчисление и уплату налогов, сборов, страховых взносов.
Включение заведомо ложных сведений может выражаться в умышленном неотражении в них данных о доходах из определенных источников, объектов налогообложения, в уменьшении действительного размера дохода, искажении размеров произведенных расходов, которые учитываются при исчислении налогов (например, расходы, вычитаемые при определении совокупного налогооблагаемого дохода).
К заведомо ложным сведениям могут быть также отнесены не соответствующие действительности данные о времени (периоде) понесенных расходов, полученных доходов, искажение в расчетах физических показателей, характеризующих определенный вид деятельности, при уплате единого налога на вмененный доход и т.п.
В тех случаях, когда лицо в целях уклонения от уплаты налогов, сборов, страховых взносов осуществляет подделку официальных документов организации, предоставляющих права или освобождающих от обязанностей, а также штампов, печатей, бланков, содеянное им при наличии к тому оснований влечет уголовную ответственность по совокупности преступлений, предусмотренных статьей 198 или статьей 199 и статьей 327 УК РФ.
Следует отметить, что уголовная ответственность наступает именно за умышленное внесение заведомо ложных сведений в декларацию.
Уголовный процессуальный закон (ст. 73 УПК РФ), гласит, что при производстве по уголовному делу подлежат доказыванию, в частности, событие преступления, виновность лица в совершении преступления, форма его вины и мотивы.
То есть наличие мотива, является признаком квалифицированного состава преступления.
Мотив и цель преступления имеют важное уголовно-правовое и криминологическое значение.
Многие адвокаты по налоговым преступлениям придерживаются позиции о том, что следственные органы или суд вправе квалифицировать действия руководителя организации и (или) главного бухгалтера как умышленное внесение заведомо ложных сведения в декларации с целью уклонения от уплаты налогов, только при наличии доказательств корыстных мотивов подозреваемого или обвиняемого.
Другими словами корыстной заинтересованности в совершении преступления.
Однако, как показывает судебная практика по налоговым преступлениям, судьи нередко в выносимых ими приговорах не конкретизируют корыстный мотив уклонения
от уплаты налогов, поскольку корыстный мотив в качестве обязательного признака преступления не предусмотрен диспозицией ст. 199 УК РФ, поэтому не должен конкретизироваться в приговоре.
С этим трудно согласиться, поскольку в компаниях, где присутствует массивный документооборот, несколько подразделений и (или) множество контрагентов, помимо главного бухгалтера, есть рядовые бухгалтера.
Соответственно генеральный директор или иной руководитель предприятия может не знать о допущенной в какой-то цифре ошибки, что в результате подачи данной декларации результатом будет уклонение от уплаты налогов.
Поэтому, уголовная ответственность наступает именно за умышленное внесение заведомо ложных сведений в декларацию.
Наши адвокаты оказывают профессиональную юридическую помощь в уголовных делах экономической направленности (ст. 159 УК РФ – мошенничество, ст. 171 УК РФ – незаконное предпринимательство, 171.1 УК РФ – оборот товаров без обязательной маркировки, ст. 172 — незаконная банковская деятельность, ст. 176 УК РФ – незаконное получение кредита, ст. 199 УК РФ – уклонение от уплаты налогов).
Если Вы или Ваши близкие попали в ситуацию уголовного преследования, предлагаем начать защиту своих интересов с консультации адвоката по уголовным делам.
В ходе юридической консультации, наш адвокат по уголовным делам:
— проанализирует возникшую ситуацию;
— изучит представленные вами документы;
— выявит обстоятельства и факты, имеющие значение для вашей защиты;
— оценит перспективы судебного разбирательства и шансы на успех, как в досудебном, так и в судебном порядке.